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- Renovação: 50% de desconto para renovações
- Bônus móvel para obras de condomínio
- Dedução de 65% para trabalhos de economia de energia
Aqueles que pretendem renovar as suas casas ou realizar obras de eficiência energética podem beneficiar das maiores deduções fiscais, respectivamente 50 e 65%, até 31 de dezembro de 2022-2023. Possibilidade que a lei concede também para quem mora em condomínio e para obras envolvendo partes comuns de edifícios residenciais.
Renovação: 50% de desconto para renovações
Os contribuintes que residem em condomínios podem deduzir parte dos custos incorridos com a reforma das partes comuns de edifícios residenciais do imposto de renda de pessoa física devido, o imposto de renda de pessoa física. Em particular, a dedução fiscal é igual a 50% dos gastos efetuados de 26 de junho a 31 de dezembro de 2022-2023 com um limite máximo de gastos de 96 mil euros. A partir de 1 de janeiro de 2022-2023, salvo prorrogações, a dedução será reduzida para 36% até ao limite máximo de 48 mil euros por unidade do imóvel. Os condomínios podem se beneficiar da desoneração em questão quando forem realizadas obras em partes comuns das edificações. A noção de partes comuns é dada pelo Código Civil onde no artigo 1117, os números 1,2 3 indicam:
- todas as partes do edifício necessárias para o uso comum, como o solo em que o edifício se encontra, as fundações, as paredes principais, os pilares e vigas de suporte, os telhados e os telhados planos, as escadas, as portas de entrada, os vestíbulos, os corredores, as arcadas, os pátios e as fachadas;
- as áreas de estacionamento, bem como os quartos de serviços partilhados, como a portaria, incluindo a guarita, a lavandaria, os estendais e sótãos destinados, pelas suas características estruturais e funcionais, a uso comum;
- obras, instalações, artefatos de qualquer natureza destinados ao uso comum, como elevadores, poços, tanques, redes de água e esgoto, distribuição centralizada e sistemas de transmissão de gás, para eletricidade , para aquecimento e ar condicionado, para recepção de rádio e televisão e para acesso a qualquer outro tipo de fluxo de informação, inclusive de satélite ou cabo, e as conexões relativas até o ponto de ramal para as instalações de propriedade de particulares condomínios, ou, no caso de sistemas unitários, até o ponto de uso, ressalvado o disposto na regulamentação do setor sobre redes públicas.
As obras realizadas nestas partes comuns que permitem a cada condomínio usufruir, com base na milésima parte da dedução fiscal de 50% até 31 de dezembro de 2022-2023, são:
- manutenção ordinária: pintura de paredes e tetos, substituição de pisos, luminárias externas, reconstrução de gesso, substituição de ladrilhos e renovação de impermeabilizações, reparação ou substituição de portões ou portas, reparação de calhas e reparação de paredes cinto.
- manutenção extraordinária: instalação de elevadores e escadas de segurança, reforma de escadas e rampas, construção de cercas, muros e portões, construção de escadas internas
- Renovação de edifícios: modificação da fachada, abertura de novas portas e janelas
- Restauro e reabilitação conservadora: adequação das alturas dos pisos aos volumes existentes, recuperação do aspecto histórico-arquitetónico de um edifício.
Para usufruir da dedução , os pagamentos devem ser feitos por boleto ou boleto postal, mostrando:
- motivo do pagamento, com referência à lei (artigo 16-bis do Decreto Presidencial 917/1986)
- código tributário do condomínio como beneficiário da dedução
- código fiscal ou número de IVA do destinatário do pagamento.
Além do código tributário do condomínio, é necessário indicar o da administradora ou outro condomínio que efetua o pagamento. Os condomínios que não têm obrigação, não têm administrador e não possuem código tributário, também pode beneficiar da dedução para renovação das partes comuns. No entanto, é necessário que o pagamento seja sempre efetuado por meio de transferência bancária / postal competente e, na ausência do código tributário do condomínio, os contribuintes podem inserir as despesas incorridas nos formulários de declaração comunicando o código tributário do condomínio que efetuou a transferência. O contribuinte deve comprovar, durante a fiscalização, que as intervenções foram realizadas em partes comuns do edifício. Se entrar em contacto com um Café ou com um intermediário qualificado para a apresentação da declaração, além da documentação geralmente exigida, é necessário apresentar uma autocertificação atestando as obras realizadas e indicando os dados cadastrais dos edifícios do condomínio.No momento do pagamento da transferência, os bancos e o Poste Italiane Spa devem efetuar uma retenção na fonte a título de adiantamento do imposto sobre o rendimento devido pela empresa que realiza a obra, que a partir de 1 de janeiro de 2022-2023 é igual a 8%.
Bônus móvel para obras de condomínio
A lei de estabilidade de 2022-2023 prorrogou até 31 de dezembro de 2022-2023 o bônus de móveis, a dedução de 50% do imposto de renda na compra de móveis e eletrodomésticos, de classe não inferior a A + (A para fornos), destinada a 'móveis de edifícios em reforma. O principal pré-requisito para a dedução é a realização de uma intervenção de valorização do parque edificado, não só em unidades imobiliárias habitacionais individuais mas também em partes comuns de edifícios residenciais como guaritas, apartamento do porteiro, casas de banho, etc. Em particular, quando se efectue uma intervenção nas partes do condomínio, os condomínios têm direito à dedução, cada um pela sua quota, apenas pelos bens adquiridos e destinados a fornecê-los. O bônus não é concedido, entretanto, se eles comprarem bens para mobiliar sua propriedade. Para obter o bônus é necessário que a data de início das obras de reforma seja anterior à data da compra da mercadoria. Não é essencial, no entanto, que os custos de renovação sejam incorridos antes dos custos de mobília do edifício.Independentemente do montante das despesas efectuadas com as obras de remodelação, a dedução de 50% deve ser calculada no valor máximo de 10.000 euros, referente, no total, às despesas efectuadas com a compra de mobiliário e electrodomésticos). Além disso, a dedução deve ser dividida entre os que têm direito a dez parcelas anuais do mesmo valor.
Os bens que podem ser adquiridos com o bônus móvel são:
- móveis novos, como cozinhas, camas, guarda-roupas, cômodas, estantes de livros, escrivaninhas, mesas, cadeiras, mesinhas de cabeceira, sofás, poltronas, aparadores, bem como colchões e luminárias
- grandes aparelhos novos de classe energética não inferior a A + (A para fornos), como geladeiras, freezers, máquinas de lavar, secadoras, máquinas de lavar louça, aparelhos de cozinha, aquecedores elétricos, placas de fogão elétricas, fornos de microondas, aparelhos de aquecimento elétricos, radiadores elétricos, ventiladores elétricos, aparelhos de ar condicionado.
As despesas a deduzir podem incluir as de transporte e montagem dos bens adquiridos, excluindo-se a compra de portas, pavimentos (por exemplo, parquete), cortinas e cortinas, bem como outros acessórios de decoração. Para que haja desconto nas compras de móveis e eletrodomésticos de grande porte, os pagamentos devem ser feitos por boleto ou via postal, no qual deve ser indicada a razão do pagamento (é a que atualmente é utilizada pelos bancos e Poste Spa para transferências relacionadas com as obras de renovação), o código fiscal do beneficiário da dedução (o condomínio), o número de IVA ou o código do imposto da pessoa a favor da qual a transferência é feita. O pagamento também é permitido por cartão de crédito ou débito, enquanto o pagamento por cheque bancário, dinheiro ou outro meio de pagamento não é permitido.
Dedução de 65% para trabalhos de economia de energia
Os condomínios, mais uma vez em relação às intervenções nas partes comuns do condomínio, podem se beneficiar de outra desoneração tributária, a dedução do Irpef para obras de economia de energia , o ecobônus , também estendido ao máximo para 65% pela Lei de Estabilidade até 31 de dezembro de 2022-2023.
Essas intervenções em partes comuns de condomínios que permitem usufruir da dedução fiscal são:
- intervenções para reduzir as necessidades globais de energia do edifício para aquecimento
- melhoria térmica da envolvente do edifício (isolamento de paredes, tectos, pisos, substituição de luminárias, instalação de protecção solar)
- instalação de painéis solares térmicos
- substituição de sistemas de aquecimento no inverno.
O subsídio estendeu-se à aquisição e instalação de sistemas de proteção solar e de climatização invernal equipados com geradores de calor movidos a biomassa.
Para essa dedução fiscal, a Lei de Estabilidade trouxe uma grande novidade que consiste na possibilidade de repasse do ecobônus aos fornecedores.Para despesas incorridas de 1 de janeiro de 2022-2023 a 31 de dezembro de 2022-2023 com requalificação energética de partes comuns de edifícios de condomínios, os condomínios que se encontram na chamada "zona sem impostos", ou seja, os que são incapazes por terem baixos rendimentos e como tal não pagam impostos e não podem beneficiar de deduções fiscais, é possível transferir aos fornecedores dos bens e serviços necessários à realização das intervenções um crédito igual à dedução do imposto pessoal sobre o rendimento devido, a título de pagamento de parte da contraprestação. Conforme especificou a Agência Tributária, a situação de invalidez deve existir no período de tributação de 2022-2023 e o crédito transferível é igual a 65% das despesas cobradas do condomínio individual, com base na tabela de distribuição do milésimo,e refere-se a gastos incorridos em 2022-2023, ainda que referentes a intervenções iniciadas em anos anteriores.
A vontade de ceder o crédito deve resultar da deliberação da assembleiaque aprova as intervenções de requalificação energética ou através de comunicação específica enviada posteriormente ao condomínio. O condomínio deverá comunicar esta vontade aos fornecedores que, por sua vez, deverão aceitar, por escrito, a cessão do crédito a título de pagamento parcial da contraprestação pela mercadoria vendida ou pelos serviços prestados. Pela utilização de crédito por parte de fornecedores, o condomínio prevê o pagamento, até 31 de dezembro de 2022-2023, das despesas correspondentes à parte não vendida a crédito, através de boleto bancário competente ou boleto postal e comunica eletronicamente ao Insira uma série de dados, por meio do administrador ou, caso não seja obrigado a indicá-lo, por meio do condomínio responsável.
Os dados a serem comunicados são:
- as despesas totais incorridas em 2022-2023
- a lista de transferências feitas
- o código tributário dos condomínios que cederam o crédito
- o valor do crédito repassado por cada condomínio
- o código tributário dos fornecedores a quem foi atribuído o crédito e o montante total do crédito atribuído a cada um deles.
A comunicação deverá ser efetuada através do serviço eletrónico Entratel ou Fisconline da Receita Federal, até 31 de março de 2022-2023.