Conteúdo processado
- Manutenção ordinária: a noção
- Partes comuns de edifícios residenciais: o que são
- Quais são os trabalhos de manutenção normais
- Manutenção normal no apartamento individual
- Como ter a dedução de 50%
- Manutenção ordinária e bônus móveis
As intervenções no imóvel que permitem usufruir da dedução fiscal de 50% na reabilitação de edifícios, prorrogadas pela lei orçamental até 31 de dezembro de 2022-2023, são as de manutenção ordinária e extraordinária, restauro e reabilitação conservadora, reabilitação de edifício. No entanto, é necessário fazer alguns esclarecimentos sobre as manutenções ordinárias uma vez que estas intervenções permitem beneficiar da dedução fiscal apenas se forem realizadas em partes comuns de edifícios de habitação e em condições particulares em unidades imobiliárias individuais.
Manutenção ordinária: a noção
Antes de entrar em detalhes, é bom especificar a noção de manutenção ordinária. Isto é determinado pelo artigo 3º da Lei Consolidada da Construção (Decreto Presidencial 380/01) que na letra a) define "intervenções de manutenção ordinária" como as intervenções de construção relativas a obras de reparação, renovação e substituição de acabamentos aqueles necessários para integrar ou manter os sistemas tecnológicos existentes. São, portanto, intervenções que atuam sobre os acabamentos e materiais existentes, sem substituí-los.
Partes comuns de edifícios residenciais: o que são
Estas obras permitem beneficiar da dedução de 50% do imposto apenas quando dizem respeito às partes comuns de edifícios residenciais . As partes interessadas comuns encontram-se nos termos do artigo 1117, números 1, 2 e 3 do Código Civil:
- todas as partes do edifício necessárias para o uso comum, como o solo em que o edifício se encontra, as fundações, as paredes principais, os pilares e vigas de suporte, os telhados e os telhados planos, as escadas, as portas de entrada, os vestíbulos, as passagens, as arcadas, os pátios e as fachadas
- as zonas de estacionamento, bem como os quartos de serviços comuns, como o porteiro, incluindo a guarita, a lavandaria, os estendais e sótãos destinados, pelas suas características estruturais e funcionais, a uso comum
- obras, instalações, artefatos de qualquer natureza destinados ao uso comum, como elevadores, poços, tanques, redes de água e esgoto, distribuição centralizada e sistemas de transmissão de gás, para eletricidade , para aquecimento e ar condicionado, para recepção de rádio e televisão e para acesso a qualquer outro tipo de fluxo de informação, inclusive de satélite ou cabo, e as conexões relativas até o ponto de ramal para as instalações de propriedade de particulares condomínios, ou, no caso de sistemas unitários, até o ponto de uso, exceto conforme previsto na regulamentação setorial das redes públicas.
Quais são os trabalhos de manutenção normais
Os trabalhos de manutenção ordinária que podem ser realizados nessas peças comuns e que permitem aproveitar a dedução de 50% do imposto de renda pessoal são a título de exemplo:
- reparação, renovação e substituição de acabamentos de edifícios
- obras necessárias para integrar ou manter os sistemas tecnológicos existentes
- substituição de pisos, janelas e portas
- pintura de paredes, tetos, acessórios internos e externos
- reforma de gesso interno
- impermeabilização de telhados e terraços
- pintura de portas de garagem
- reparação e substituição de calhas, algerozes e chaminés mesmo com materiais diversos
- reparo de grades, parapeitos e cercas
- reparos de varandas nas partes da parede (frontais, teto), substituição de parapeitos e guarda corpos preservando as mesmas características (materiais, formas e cores)
- Remodelação ou substituição das cornijas preservando as características essenciais pré-existentes (materiais, dimensões)
- substituição dos degraus da escada por degraus iguais aos pré-existentes, internos e externos
- substituição de claraboias por outras com os mesmos caracteres (forma e cores) das já existentes
- reparo ou reforço da estrutura de parapeitos e varandas preservando as mesmas características das pré-existentes
- vários reparos de alvenaria da sala da caldeira, preservando as subdivisões internas pré-existentes
- substituição do obturador preservando as características pré-existentes (forma e cor)
- substituição de ladrilhos por outros iguais aos existentes
Para todas estas intervenções cabe ao condomínio a dedução do Imposto de Renda das Pessoas Físicas no valor de 50%, com base na milésima cota. Portanto, se essas intervenções forem realizadas em propriedades particulares de condomínios individuais ou em seus anexos - como garagens, adegas, sótãos - elas não dão direito a nenhum subsídio.
Manutenção normal no apartamento individual
As intervenções de manutenção ordinária realizadas em um único imóvel permitem-lhe beneficiar da dedução fiscal de 50%, mas apenas se fizerem parte de uma intervenção maior. Assim, por exemplo, a substituição de pisos é um trabalho de manutenção normal que se for realizado no apartamento individual na sequência de um trabalho maior, como a demolição de divisórias, a construção de novas divisórias ou a movimentação de serviços, pode ser incluído na dedução ao 50%. Da mesma forma, se forem construídas as instalações sanitárias (trabalhos de manutenção extraordinários) e depois pintadas as paredes, a pintura é também uma despesa dedutível.
Como ter a dedução de 50%
Para usufruir da dedução de 50% nos impostos, basta indicar na declaração de rendimentos os dados cadastrais que identificam o imóvel onde foram realizadas as intervenções. Uma condição imprescindível para usufruir da dedução fiscal é pagar as despesas por transferência bancária ou postal mostrando:
- o motivo do pagamento, com referência à lei (artigo 16-bis do Decreto Presidencial 917/1986)
- o código tributário do beneficiário da dedução (para intervenções realizadas nas partes do condomínio é necessário indicar o código tributário do condomínio e o da administradora ou outro condomínio que efetua o pagamento)
- o código de imposto ou número de IVA do destinatário do pagamento.
Os condomínios que, não tendo a obrigatoriedade, não tenham nomeado administrador e não possuam código tributário, também podem usufruir da dedução de 50% para obras nas partes comuns. Com base no que a Agência de Receitas especificou com a circular nº. 3 / E de 2 de março de 2022-2023, o pagamento das despesas deve ser sempre efectuado por meio de boleto bancário / postal competente e na ausência do código tributário do condomínio, o contribuinte pode inserir nas fichas de declaração as despesas incorridas informando o código tributário do condomínio que fez a transferência. O contribuinte deve comprovar, durante a fiscalização, que as intervenções foram realizadas em partes comuns do edifício.
Na transferência, os bancos ou correios operam uma retenção na fonte de 8%. Além de pagar as despesas por transferência bancária e guardar o respetivo recibo, é necessário guardar outros documentos como faturas ou recibos de impostos relativos às despesas incorridas com a construção das renovações. Para intervenções de manutenção ordinária realizadas nas partes comuns do condomínio, o contribuinte, no lugar de toda a documentação exigida, pode utilizar um certificado emitido pela administradora do condomínio , em que o mesmo atesta que cumpriu todas as obrigações previstas e indica o montante que o contribuinte pode tomar em consideração para efeitos da dedução.
Manutenção ordinária e bônus móveis
Tal como acontece com todas as renovações, mesmo os trabalhos normais de manutenção em partes comuns de edifícios residenciais também permitem desfrutar de outra dedução fiscal, o bónus de mobiliário. Trata-se do direito à dedução do imposto de renda pessoa física devido no montante igual a 50% - esta dedução também se estendeu até 31 de dezembro de 2022-2023 - a compra de móveis novos e eletrodomésticos de grande porteclasse A e A + para fornos destinados a mobiliar o imóvel em reforma. O principal pré-requisito para a dedução é a realização de uma intervenção de valorização do parque edificado, quer em unidades imobiliárias de habitação individual, quer em partes comuns de edifícios de habitação (guardas, apartamento de portaria, lavabos, etc.). Quando for efectuada intervenção nas partes do condomínio, os condomínios têm direito à dedução, cada um pela sua parte, apenas pelos bens adquiridos e destinados a fornecê-los. O bônus não é concedido, entretanto, se eles comprarem bens para mobiliar sua propriedade.
A dedução - a repartir entre os titulares em dez prestações anuais de igual valor e a ser calculada no valor máximo de 10.000 euros referente às despesas efectuadas com a compra de móveis e electrodomésticos - deve-se aos custos de aquisição de:
- móveis novos (incluindo camas, guarda-roupas, cômoda, estantes, escrivaninhas, mesas, cadeiras, mesas de cabeceira, sofás, poltronas, aparadores, bem como colchões e dispositivos de iluminação). A compra de portas, pisos (por exemplo, parquete), cortinas e cortinas, bem como outros acessórios de decoração está excluída
- grandes aparelhos domésticos novos com uma classe energética não inferior a A + (A para fornos), para equipamentos para os quais é exigida a etiqueta energética. Para eletrodomésticos que não o possuem, a compra é facilitada apenas se ainda não estiver prevista para os mesmos a obrigatoriedade do rótulo energético. Os grandes eletrodomésticos incluem, por exemplo: geladeiras, freezers, máquinas de lavar, secadoras, lava-louças, utensílios de cozinha, fogões elétricos, placas elétricas, fornos de microondas, aquecedores elétricos, radiadores elétricos, ventiladores elétricos, aparelhos de ar condicionado. As despesas a deduzir podem incluir as de transporte e montagem dos bens adquiridos.A compra de móveis ou eletrodomésticos de grande porte pode ser facilitada mesmo que os bens sejam destinados a mobiliar um ambiente diferente do mesmo edifício objeto de construção.
Quanto às obras de remodelação, também para ter o bónus móvel é necessário efectuar pagamentos por transferência bancária ou postal, onde deverá constar:
- o motivo do pagamento (o atualmente utilizado pelos bancos e Poste Spa para transferências bancárias relacionadas com as obras de renovação)
- o código tributário do beneficiário da dedução (no caso de partes comuns de edifícios residenciais, o código tributário do condomínio e do administrador ou outro condomínio que efetua o pagamento)
- o número de IVA ou código tributário da pessoa a favor da qual a transferência é feita. Os mesmos procedimentos devem ser observados para o pagamento das despesas de transporte e montagem da mercadoria.
O pagamento também pode ser feito por cartão de crédito ou débito, não sendo permitido o pagamento por meio de cheque, dinheiro ou outro meio de pagamento. Além do recibo de transferência bancária, o contribuinte também deve manter a documentação que comprove o pagamento (recibo de transferência bancária, recibo da transação, para pagamentos com cartão de crédito ou débito, documentação de débito em conta corrente) e as notas fiscais de compra de mercadorias , evidenciando a natureza, qualidade e quantidade dos bens e serviços adquiridos.