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- As diferentes leis que regem a dedução fiscal no trabalho doméstico
- O crédito pode ser atribuído
- 1. Bônus de renovação: 50%
- Bônus de móveis e eletrodomésticos: 50%
- Quem pode usar e como obtê-lo
- O IVA pode ser reduzido para 10%
- IVA reduzido também para compra e construção de garagens e lugares de estacionamento
- 2. Eco-bônus: 65% (e 50%)
- Quem pode usar o bônus ecológico e como obtê-lo
- 3 Sismabonus
- 4 Bônus Verde
- Deduções para obras de condomínio
A Lei do Orçamento de 2022-2023 (30/12/2021, n.145) estendeu as concessões fiscais dedicadas à habitação para todo o ano, incentivando os contribuintes a renovar e / ou requalificar um imóvel do ponto de vista energético. O objetivo é o mesmo dos anos anteriores: por um lado, favorecer o restyling de estruturas antigas (cerca de 70% do parque imobiliário italiano tem mais de quarenta anos), e por outro lado, reduzir o consumo e o desperdício de energia. Especificamente, é o bônus de reestruturação e o bônus ecológico. As duas medidas não podem ser combinadas para a mesma intervenção; por exemplo, a substituição das janelas pode ser útil para a deduzir com o bónus ecológico (desde que respeitados os parâmetros exigidos) quando o montante máximo dedutível de 96 mil euros reservado para a renovação for todo utilizado nas restantes obras.Em relação a 2022-2023, são poucas as inovações, porque também se confirmaram as medidas já em vigor no que diz respeito ao sismo, ao bónus verde e à compra de móveis e eletrodomésticos ligados à reestruturação. Além desses benefícios fiscais, há também outros benefícios significativos introduzidos ao longo dos anos. Entre estas, a possibilidade de pagamento de IVA reduzido e de dedução dos juros pagos sobre os empréstimos estipulados para a reabilitação da casa principal. E ainda, as deduções na compra de imóveis residenciais que façam parte de edifícios totalmente renovados e os relativos à construção ou aquisição de lugares de estacionamento.o bônus verde e o bônus pela compra de móveis e eletrodomésticos vinculados à reforma. Além desses benefícios fiscais, existem também outros benefícios significativos introduzidos ao longo dos anos. Entre estas, a possibilidade de pagamento de IVA reduzido e de dedução dos juros pagos sobre os empréstimos estipulados para a reabilitação da casa principal. E ainda, as deduções na compra de imóveis residenciais que façam parte de edifícios totalmente renovados e os relativos à construção ou aquisição de lugares de estacionamento.o bônus verde e o bônus pela compra de móveis e eletrodomésticos vinculados à reforma. Além desses benefícios fiscais, existem também outros benefícios significativos introduzidos ao longo dos anos. Entre estas, a possibilidade de pagamento de IVA reduzido e de dedução dos juros pagos sobre os empréstimos estipulados para a reabilitação da casa principal. E ainda, as deduções na compra de imóveis residenciais que façam parte de edifícios totalmente renovados e os relativos à construção ou aquisição de lugares de estacionamento.possibilidade de pagamento de IVA reduzido e de dedução dos juros dos empréstimos previstos para a reabilitação da habitação principal. E ainda, as deduções na compra de imóveis residenciais que façam parte de edifícios totalmente renovados e os relativos à construção ou aquisição de lugares de estacionamento.possibilidade de pagamento de IVA reduzido e de dedução dos juros dos empréstimos previstos para a reabilitação da habitação principal. E ainda, as deduções na compra de imóveis residenciais que façam parte de edifícios totalmente renovados e os relativos à construção ou aquisição de lugares de estacionamento.
Para as despesas incorridas no período entre 26 de junho de 2012 e 30 de junho de 2013, o decreto-lei n. O n.º 83/2012 aumentou a percentagem de dedução para 50% e o montante máximo da despesa admitida ao benefício para 96 mil euros, sendo que anteriormente as instalações eram reguladas pelo artigo 16-bis do Decreto Presidencial 917/86, Lei Consolidada dos Impostos sobre proveitos, que previa uma dedução ao IRPEF de 36% dos custos incorridos, até ao montante total de 48 mil euros por unidade imobiliária). Esses montantes mais elevados foram estendidos várias vezes por medidas subsequentes. Por fim, a lei orçamentária de 2022-2023(Lei n.º 145 de 30 de dezembro de 2022-2023) alargou a possibilidade de usufruto da maior dedução do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (50%) e do limite máximo de despesa de 96 mil euros por cada unidade imobiliária até 31 de dezembro de 2022-2023.
O caminho do bônus ecológico é mais complexo . Até 5 de junho de 2013, o desconto fiscal foi de 55% das despesas incorridas. De 6 de junho de 2013 a 31 de dezembro de 2022-2023 aumentou para 65% nas intervenções em unidades imobiliárias individuais, com exceção de um conjunto de intervenções cuja dedução é reduzida para 50% dos gastos incorridos a partir de 1 de janeiro de 2022-2023. Por fim, a partir de 2022-2023 estão previstas maiores deduções para intervenções de requalificação energética de partes comuns de edifícios de condomínio, através das quais sejam alcançados determinados índices de desempenho energético.
Ainda em 2022-2023 os utilizadores poderão beneficiar da transferência a crédito, mecanismo tributário que permite ao proprietário do imóvel transferir o crédito correspondente à dedução. Só é permitida a realização de obras de requalificação energética que afetem unidades imobiliárias avulsas ou condomínios. Sobre este ponto, a Receita Federal esclareceu que os contribuintes incapazes, ou seja, aqueles que se encontram na chamada "área não tributária" (faixa isenta de imposto de renda), podem ceder crédito a fornecedores ou outras entidades privadas, inclusive bancos e intermediários financeiros. Esta transferência também está prevista para o resto dos contribuintes, mas não pode envolver instituições de crédito e intermediários financeiros. Ao contrário do caso do desconto imediato de 50% (leia aqui para saber mais),recentemente entrou em vigor como uma possibilidade, mas no momento parece difícil de conseguir.
1. Bônus de renovação: 50%
Trata-se de uma dedução de 50% do imposto sobre o rendimento pessoal aplicável a um gasto máximo de 96 mil euros, incorridos entre 26 de junho de 2012 e 31 de dezembro de 2022-2023, reservada a quem efetue trabalhos de manutenção extraordinária, reabilitação e restauração conservadora e, em geral, obras de renovação de edifícios relativamente a edifícios inteiros e acessórios relacionados, construídos por empresas de construção (ou renovações imobiliárias) e por cooperativas de construção que prevejam, no prazo de 18 meses a partir da data de conclusão das obras, a subsequente venda ou cessão do imóvel. O prémio de construção é concedido para um grande gama de trabalhos
A dedução, que incide num gasto máximo de 96 mil euros por unidade imobiliária, divide-se em 10 prestações anuais do mesmo montante a partir da primeira declaração de imposto. Quem comprar prédios residenciais reformados também pode se beneficiar do bônus. Sobre este ponto, a norma especifica que "independentemente do valor das intervenções realizadas, o comprador ou o cessionário do imóvel deve, em qualquer caso, calcular a dedução sobre um montante global, igual a 25% do preço de venda ou cessão da casa ( IVA incluído). Também neste caso particular, a dedução deve ser repartida em 10 prestações anuais iguais ”. O bônus também se aplica às seguintes intervenções:
- reconstrução ou restauração da propriedade danificada após eventos calamitosos
- construção de garagens ou vagas de estacionamento adjacentes, incluindo propriedade compartilhada
- eliminação de barreiras arquitetônicas, relativas a elevadores e elevadores de carga
- criação de ferramentas que facilitem a mobilidade interna e externa de pessoas com deficiência grave (nos termos do artigo 3.º, n.º 3, da lei n.º 104/1992). A dedução refere-se apenas a gastos incorridos com intervenções nos edifícios.
- remoção de amianto e execução de obras destinadas a evitar acidentes domésticos
- instalação de sistemas de prevenção de furto, assaltos, sequestros
- sistemas voltados para a construção de fiação
- sistemas que visam limitar a poluição sonora de edifícios
- sistemas que visam alcançar economia de energia
- sistemas que visam a adoção de medidas de segurança estática e anti-sísmica.
A lei também permite a dedução das despesas relacionadas com as intervenções:
- desenho das obras
- regulação de sistemas elétricos e de gás natural
- compra de materiais
- remuneração paga pelo relatório de cumprimento das obras com a legislação em vigor
- avaliações e inspeções
- imposto sobre valor agregado, imposto de selo e direitos pagos por concessões, autorizações e notificações de início de obras
- custos de infraestrutura.
Por outro lado, não é possível deduzir os custos de eventual relocalização e guarda do mobiliário para permitir intervenções de recuperação do edifício.
Bônus de móveis e eletrodomésticos: 50%
Quem comprar móveis e eletrodomésticos de classe energética não inferior a A + (para fornos a classe A é suficiente) pode usufruir da dedução de 50% do imposto de renda pessoa física, calculada no valor máximo de 10 mil euros, repartida em dez parcelas anuais do mesmo valor . A condição de acesso ao bônus é que o imóvel para o qual os móveis foram adquiridos seja objeto de reforma do prédio (que dá acesso à dedução relativa de 50%). No entanto, a Receita explicou que a dedução também é devida quando os bens adquiridos se destinam a um ambiente diferente daquele afetado pela reestruturação (desde que sejam da mesma propriedade).
Os móveis
Para ter acesso à dedução, é também imprescindível que a data de início das obras de renovação (manutenção extraordinária, reconstrução de um imóvel danificado por calamidades) anteceda a data da compra de móveis e eletrodomésticos. As modalidades que dão direito ao desconto são: cômodas, estantes, mesas, guarda-roupas, camas, mesinhas de cabeceira, mesas, cadeiras, sofás, poltronas, aparadores, colchões, abajures. Por outro lado, portas, pisos (parquet ou mármore), cortinas e diversos acessórios de decoração não podem ser deduzidos. Além disso, na dedução é possível inserir os custos de montagem e transporte.
Eletrodomésticos Os
grandes eletrodomésticos incluem: fogão elétrico, forno, geladeira, lava-louças, máquina de lavar, secadora, aquecedores elétricos, ventiladores, ar-condicionado, etc.
Como pagar
Para acessar o bônus móvel é necessário pagar por transferência bancária ou cartão de débito / crédito, enquanto dinheiro e cheques não são aceitos. Mesmo no caso de financiamento parcelado e compras externas
O bônus de renovação não é reservado exclusivamente para o proprietário do imóvel, mas também para outros assuntos: o inquilino; quem é titular de um direito real de fruição como o usufruto; o mutuário; membros de cooperativas divididas e não divididas ou sociedades simples; empreendedores individuais (mas apenas para propriedades que não fazem parte do capital ou das commodities). Além disso, podem usufruir do desconto, desde que suportem as despesas e sejam titulares de faturas e respetivas transmissões: o familiar residente com o dono, ou titular, do imóvel objeto da intervenção (cônjuge, parentes até terceiro grau e parentes de o segundo grau); o membro da união civil; o cônjuge separado cessionário da propriedade em nome do outro cônjuge.
Para as despesas incorridas a partir de 1 de janeiro de 2022-2023, pode também usufruir do prémio o coabitante mais uxório que não seja proprietário do imóvel sujeito às intervenções e nem titular de contrato de mútuo. Para quem adquire um imóvel sobre o qual tenham sido efectuadas intervenções que beneficiam da dedução, a lei prevê, salvo acordo das partes em contrário, que as eventuais participações residuais da “bonificação” são automaticamente transferidas para o novo proprietário. Por fim, quem realiza as obras por conta própria também tem acesso ao bônus, mas neste caso será possível deduzir apenas as despesas com a compra dos materiais utilizados nas obras. Sempre, para obter o desconto é necessário pagar as despesas por transferência bancária, banco ou correio,tendo o cuidado de indicar no motivo do pagamento o código do imposto da pessoa que beneficia da dedução e o código do imposto (ou número de IVA) do destinatário.
Na declaração de imposto é necessário inserir os dados cadastrais relativos ao imóvel objeto da intervenção, bem como os dados cadastrais da escritura do imóvel. Há também uma série de documentos que podem ser exigidos para quaisquer cheques e que devem ser guardados com cuidado: faturas, recibos de impostos das despesas realizadas, recibos de transferências de pagamento, concessões, autorizações e avisos de início de obra, pedido de registro de propriedades não existentes. ainda registrado, recibos de pagamento IMU. Em alguns casos (depende das condições de segurança do canteiro de obras) pode ser necessário enviar à ASL, por carta registada com aviso de recepção, comunicação prévia indicando a data de início das obras.Na Província de Bolzano, a notificação prévia deve ser enviada exclusivamente à Inspecção do Trabalho. Para avaliar a economia de energia obtida com as obras, desde o ano passado para algumas intervenções é necessário transmitir ao Enea as informações sobre as obras realizadas, conforme está previsto para o eco-bônus.
Para as intervenções concluídas em 2022-2023, os documentos devem ser enviados, no prazo de 90 dias a contar da data de conclusão das obras ou ensaios, através do site dedicado "reestruturar2022-2023 .enea.it". Para as concluídas entre 01/01/2022-2023 e 21/11/2021, o prazo de 90 dias conta-se a partir desta última data. Para as intervenções concluídas em 2022-2023, a comunicação deve ser transmitida através de um portal, atualmente em fase de lançamento, também ligado ao Enea. Para informações: www.enea.it.
Nas obras de renovação de edifícios, o IVA é reduzido a 10% e incide tanto sobre os serviços prestados pela empresa que realiza a obra como sobre a venda de bens. No último caso, porém, a taxa reduzida aplica-se apenas se os bens em questão forem vendidos no âmbito de um contrato. A este respeito, o Inland Revenue esclareceu que "quando o contratante fornece bens de valor significativo, o IVA reduzido incide apenas sobre a diferença entre o valor global do serviço e o desses bens".
Os ativos significativos incluem: elevadores e guinchos; acessórios externos e internos; caldeiras; intercomunicadores de vídeo; equipamento de ar condicionado e reciclagem; acessórios e acessórios de casa de banho; Sistemas de segurança. E assim, por exemplo, se o custo total da intervenção for de 10 mil euros, dos quais 4 mil euros referem-se a mão-de-obra e 6 mil euros ao custo de “bens significativos, incidirá IVA a 10% sobre a diferença entre os intervenção global e o custo dos ativos significativos (10.000 - 6.000 = 4.000 euros).
O governo reconhece a dedução do Imposto de Renda das Pessoas Físicas de 50% tanto para quem comprar garagem ou vaga já construída pela construtora, quanto para quem construir garagem ou vagas de estacionamento, mesmo em condomínio, desde que haja vínculo de pertinência com uma unidade imobiliária residencial. Em ambos os casos, a dedução incide sobre as despesas necessárias à construção do parque de estacionamento. Para usufruir do benefício fiscal é necessário guardar os seguintes documentos: a escritura de compra da qual decorre a respectiva restrição; declaração do fabricante com indicação dos custos de construção da garagem ou lugar de estacionamento; o banco ou a transferência postal usada para o pagamento. Não apenas uma transferência bancária para pagar: caso o pagamento da garagem ou do lugar de estacionamento não tenha sido efectuado por transferência bancária, para ter acesso à dedução é necessário que os valores recebidos pela empresa que vendeu a box sejam indicados na escritura notarial e, ainda, que o contribuinte obtenha do vendedor uma declaração substitutiva de declaração atestando que os pagamentos recebidos foram incluídos nas contas da empresa.
2. Eco-bônus: 65% (e 50%)
É uma dedução do imposto de renda (pessoas físicas) ou Ires (empresa) prevista para um conjunto de intervenções que aumentam o nível de eficiência energética dos edifícios existentes.
O desconto fiscal de 65% pode ser solicitado para despesas incorridas até 31 de dezembro de 2022-2023 e relativas a intervenções de requalificação energética. A despesa máxima dedutível varia de acordo com a intervenção (conforme indicado na tabela abaixo) e o crédito deve ser parcelado em 10 parcelas anuais do mesmo valor. Foi também confirmada a redução do desconto de 65% para 50%, a partir de 1 de janeiro de 2022-2023, para um conjunto de intervenções. Além disso, as despesas incorridas com a compra de caldeiras de condensação com eficiência inferior à classe A são excluídas dos subsídios.
Podem aceder ao Ecobonus os contribuintes residentes e não residentes titulares do imóvel sobre o qual é efectuada a intervenção; quem é o titular de um direito real sobre o mesmo; os inquilinos; Os mutuários; o familiar que more com o proprietário ou titular do bem (cônjuge, membro da união civil, parentes até o terceiro grau e semelhantes até o segundo grau), bem como o coabitante "de fato". Ainda é:
- pessoas naturais, incluindo
- expositores de artes e profissões
- contribuintes com renda de negócios (pessoas físicas, sociedades, empresas)
- associações entre profissionais
- entidades públicas e privadas que não desenvolvem atividades comerciais
- os titulares de rendimentos empresariais (mas apenas no que se refere aos edifícios instrumentais que utilizam no exercício da sua atividade empresarial)
- institutos autônomos de habitação pública e cooperativas habitacionais de propriedade indivisa.
Para obter o prémio é necessário pagar as despesas por transferência bancária ou postal, indicando o motivo do pagamento, o código tributário da pessoa que beneficia da dedução e o código tributário (ou número de IVA) da empresa ou profissional a quem foi feito o pagamento. transferir. Adicionalmente, são exigidos alguns documentos, nomeadamente: a declaração de um técnico habilitado, ou a declaração do responsável pela obra, que permita demonstrar o cumprimento da intervenção efectuada com os requisitos técnicos exigidos; um certificado de desempenho energético (Ape), a produzir no final da intervenção. O macaco não é necessário para a substituição de janelas incluindo luminárias em unidades habitacionais e para a instalação de coletores solares para produção de água quente; para substituição
sistemas de ar condicionado de inverno com sistemas equipados com caldeiras de condensação e ajuste fino contextual do sistema de distribuição; para aquisição e instalação de proteção solar; para a instalação de sistemas de ar condicionado equipados
com geradores de calor movidos a combustível de biomassa, se as deduções forem necessárias para a substituição dos sistemas de
ar condicionado de inverno (parágrafo 347 da Lei 296/2006); para a compra e instalação de dispositivos multimídia. Por último, à semelhança do que acontece com as obras de reabilitação de edifícios, no prazo de 90 dias após o termo das obras, a ficha informativa das intervenções realizadas, juntamente com uma cópia do certificado de qualificação energética, deve ser enviada por via electrónica ao Enea.
3 Sismabonus
Os frequentes terremotos que nos últimos anos atingiram e colocaram de joelhos as regiões da Itália Central, levaram o legislador a introduzir o chamado Sismabonus entre os bônus domiciliares, uma dedução de 50% reservada para quem adotar medidas anti-sísmicas nas propriedades localizadas em áreas altamente perigosas (1, 2 e 3). A dedução aplica-se às intervenções realizadas entre 1 de janeiro de 2022-2023 e 31 de dezembro de 2022-2023. É calculada no valor máximo de 96 mil euros por unidade imobiliária e pode ser utilizada em cinco prestações anuais iguais. O desconto do imposto pode chegar a 70% caso, uma vez concluídas as intervenções, haja uma redução do risco sísmico que determina a transição para uma classe de menor risco. Em caso de passagem dupla, a dedução chega a 80%. Além disso, o legisladorconfirmou que, para efeito de dedução, também podem ser contabilizadas as despesas de classificação e verificação sísmica dos edifícios.
4 Bônus Verde
Introduzido pela lei de estabilidade do ano passado, também foi confirmado para todo o ano de 2022-2023. Trata-se de uma dedução da Irpef de 36%, repartida por dez quotas de mesmo montante, num gasto máximo de 5 mil euros por unidade habitacional para uso residencial destinada a quem realiza intervenções de arranjo verde de áreas descobertas privadas de edifícios existentes. unidades imobiliárias, eletrodomésticos ou cercas, sistemas de irrigação e construção de poços, construção de telhados verdes e jardins suspensos. O contribuinte também pode deduzir os custos de planejamento e manutenção vinculados à execução das intervenções. Quanto ao pagamento, ele deve ser feito por meio de instrumentos rastreáveis, como transferências bancárias e postais.Nos condomínios, o condomínio individual tem direito à dedução até ao limite do valor que lhe é atribuído.
Deduções para obras de condomínio
Particularmente vantajoso, os benefícios fiscais dedicados a trabalhos nas partes comuns de um edifício também se estendem aos trabalhos de manutenção ordinária. Para algumas intervenções e em determinadas condições, as percentagens de desconto são superiores às relativas às obras em unidades imobiliárias individuais
A dedução de 50% aplica-se também às partes comuns dos edifícios residenciais, não só para despesas de manutenção extraordinária, restauro e reabilitação conservadora, mas também para manutenção normal. O benefício é devido a cada condomínio com base na milésima parcela (com base na tabela da milésima de distribuição de despesas). Para utilizá-lo, é necessária a deliberação dos acionistas que aprovou a execução das obras. A tabela a seguir mostra as cotas relativas para aprovação das obras.
Quando realizada em partes comuns do condomínio, mesmo a manutenção ordinária, manutenção extraordinária, restauração e reforma conservadora, a reforma predial dá direito ao aproveitamento do bônus de 50% no mobiliário para a compra de móveis e eletrodomésticos de grande porte necessários para completar as áreas comuns (pense no átrio) ou o apartamento do zelador. Os condomínios individuais podem então deduzir a parcela que lhes é devida, calculada com base na milésima parcela correspondente.
Para despesas relacionadas com intervenções realizadas nas partes comuns dos edifícios do condomínio (ou que afetem todas as unidades imobiliárias que compõem o condomínio único) incorridas de 1 de janeiro de 2022-2023 a 31 de dezembro de 2022-2023, é possível usufruir da dedução que varia de 70 a 75% dependendo do alcance de certos índices de desempenho energético. As deduções devem ser calculadas sobre um valor total não superior a 40 mil euros, multiplicado pelo número de unidades imobiliárias que integram a totalidade do edifício. A lei prevê que, se a intervenção nas partes comuns do edifício do condomínio (localizadas nas zonas sísmicas 1, 2 e 3) visar conjuntamente a redução do risco sísmico e a requalificação energética, é possível aceder a deduções ainda maiores:
- dedução de 80% se as obras levarem à transição para uma classe de menor risco;
- dedução de 85% se as intervenções conduzirem a uma transição para duas classes de menor risco.
A dedução divide-se sempre em dez prestações anuais do mesmo montante e incide sobre um montante de despesas não superior a 136 mil euros, multiplicado pelo número de unidades imobiliárias de cada edifício.
A desoneração fiscal das intervenções anti-sísmicas aplica-se também às obras realizadas nas partes comuns do condomínio, com percentagens vantajosas que variam entre 75% e 85%, consoante haja transição para uma ou duas classes de menor risco. As concessões, repartidas em cinco prestações anuais do mesmo montante, são aplicadas sobre um montante de despesas não superior a 96 mil euros cada, ou seja, o valor deve ser multiplicado pelo número de unidades imobiliárias de cada edifício.
O gasto com as intervenções de ecologização realizadas nas partes partilhadas pode ser deduzido e descontado em 36%, calculado no valor máximo de 5 mil euros por unidade habitacional de uso residencial. Conforme esclarece a Receita Federal “o condomínio individual tem direito à dedução dentro do limite do valor que lhe é atribuído, desde que o mesmo tenha sido pago ao condomínio, nos termos para apresentação da declaração de imposto”.
Em colaboração com Avv. Silvio Rezzonico, presidente nacional da Federamministratori / Confappi, Tel. 02/33105242, www.fna.it
Retirado da revista impressa Cose di Casa, abril de 2022-2023