O guia completo para a dedução da renovação de edifícios: o que é, quem pode ter, quando e como.
Dedução para reestruturação
Disciplinado pelo art. 16-bis do Decreto Presidencial 917/86, o benefício fiscal sobre as intervenções de reestruturaçãoa construção consiste na dedução ao imposto sobre o rendimento de 36% dos gastos incorridos, até ao montante total dos mesmos não superior a 48.000 euros por unidade imobiliária. No entanto, para os gastos efetuados de 26 de junho de 2012 a 30 de junho de 2013, o valor da dedução foi aumentado para 50% sendo que o montante máximo de gastos subsidiados atinge 96 mil euros. A lei do orçamento de 2022-2023 prorrogou até 31 de dezembro de 2022-2023 a possibilidade de usufruir da maior dedução do Irpef (50%), confirmando o limite máximo de gastos de 96.000 euros por unidade imobiliária e a partir de 1 de janeiro de 2022-2023, salvo eventuais prorrogações, a dedução será devolvida à medida ordinária de 36% e com o limite de 48.000 euros por unidade de propriedade.
A dedução deve ser parcelada em dez parcelas anuais de igual valor, no ano em que a despesa for incorrida e nas subseqüentes
Quem pode ter a dedução
Os beneficiários da dedução nos custos de reestruturação são todos os contribuintes entendidos não apenas como proprietários dos imóveis, mas também os titulares dos direitos reais / pessoais de gozo sobre os imóveis objeto das intervenções, ou seja, os titulares de um direito real de gozo (usufruto, uso, habitação ou superfície, inquilinos ou comodatari, sócios de cooperativas divididas e indivisas, empresários individuais, para os imóveis não incluídos entre os bens instrumentais ou mercadorias.
Além disso, têm direito à dedução o familiar coabitante do dono ou titular do bem objeto da intervenção (o cônjuge, o membro da união civil, os parentes até o terceiro grau). e parentes até o segundo grau) e o coabitante mais uxório, nem dono do imóvel objeto das intervenções nem titular de contrato de mútuo.
Os trabalhos facilitados
A dedução fiscal é devida quando são realizadas algumas obras específicas que são:
- manutenção de rotina, mas apenas em partes comuns de edifícios residenciais
- manutenção extraordinária, restauração e reabilitação conservadora, renovação de edifícios em apartamentos individuais
- obras necessárias para a reconstrução ou restauração da propriedade danificada na sequência de eventos calamitosos
- intervenções relativas à construção de garagens ou vagas de garagem, inclusive em condomínio.
- obras destinadas a eliminar barreiras arquitetônicas, relativas a elevadores e elevadores de carga (por exemplo, a construção de um elevador fora de casa), a criação de todas as ferramentas que, através da comunicação, robótica e quaisquer outros meios de tecnologia avançado, é adequado para facilitar a mobilidade dentro e fora de casa para pessoas com deficiências graves
- Intervenções relativas à adoção de medidas destinadas a prevenir o risco de atos ilícitos de terceiros (por exemplo, o reforço, substituição ou instalação de portões ou muros de edifícios, a fixação de grades nas janelas ou sua substituição, instalação de portas blindadas ou reforçadas, fechaduras, cadeados, ferrolhos, olho mágico, instalação de detectores de abertura e arrombamento em janelas, fixação de venezianas)
- intervenções destinadas à cablagem de edifícios e à contenção da poluição sonora
- intervenções realizadas com vista à obtenção de poupanças de energia, com particular destaque para a instalação de centrais baseadas na utilização de fontes renováveis de energia. Entre as obras que podem ser facilitadas, por exemplo, a instalação de um sistema fotovoltaico para produção de eletricidade, uma vez que se baseia no aproveitamento da fonte solar e, portanto, na utilização de fontes renováveis de energia
- intervenções para a adoção de medidas anti-sísmicas com particular atenção à execução de obras de segurança estática
- intervenções de remoção de amianto e execução de obras destinadas a evitar acidentes domésticos 8 por exemplo instalação de dispositivos de detecção da presença de gases inertes, montagem de vidros anti-acidente e instalação de corrimão).
Manutenção ordinária e extraordinária
Neste ponto, é necessário dizer mais algumas palavras sobre dois tipos de intervenções que podem beneficiar da dedução do Irpef: a manutenção ordinária e a extraordinária.
O artigo 3.º da Lei Consolidada da Construção (Decreto Presidencial 380/01) na alínea a) define "intervenções de manutenção ordinária" como as intervenções de construção que dizem respeito à reparação, renovação e substituição de acabamentos de edifícios e as necessárias para integrar ou manter os sistemas tecnológicos existentes. São, portanto, intervenções que atuam sobre os acabamentos e materiais existentes, sem substituí-los.
Estas obras permitem-lhe beneficiar da dedução de 50% do imposto apenas quando se referem às partes comuns de edifícios residenciais (por exemplo, os quartos para serviços comuns, como portaria, incluindo o alojamento do porteiro, a lavandaria, os estendais e os sótãos destinados , para as características estruturais e funcionais, para uso comum, etc.). Nessas peças comuns é possível realizar obras que dão direito à dedução de 50% do Irpef. Quais são esses empregos? Como um exemplo:
- reparação, renovação e substituição de acabamentos de edifícios
- obras necessárias para integrar ou manter os sistemas tecnológicos existentes
- substituição de pisos, janelas e portas
- pintura de paredes, tetos, acessórios internos e externos
- reforma de gesso interno
- impermeabilização de telhados e terraços
- pintura de portas de garagem
- reparação e substituição de calhas, algerozes e chaminés mesmo com materiais diversos
- reparo de grades, parapeitos e cercas
- reparos de varandas nas partes da parede (frontais, teto), substituição de parapeitos e guarda corpos preservando as mesmas características (materiais, formas e cores)
- reforma ou substituição das cornijas mantendo os caracteres essenciais pré-existentes (materiais, dimensões)
- substituição dos degraus da escada por degraus iguais aos pré-existentes, internos e externos
- substituição de claraboias por outras com os mesmos caracteres (forma e cores) das já existentes
- reparo ou reforço da estrutura de parapeitos e varandas preservando as mesmas características das pré-existentes
- vários reparos de alvenaria da sala da caldeira, preservando as subdivisões internas pré-existentes
- substituição do obturador preservando as características pré-existentes (forma e cor)
- substituição de ladrilhos por outros iguais aos existentes
As intervenções de manutenção ordinária realizadas em um único imóvel permitem-lhe beneficiar da dedução fiscal de 50%, mas apenas se fizerem parte de uma intervenção maior. Assim, por exemplo, a substituição de pisos é um trabalho de manutenção normal que se for realizado no apartamento individual na sequência de um trabalho maior, como a demolição de divisórias, a construção de novas divisórias ou a movimentação de serviços, pode ser incluído na dedução ao 50%. Da mesma forma, se forem construídas as instalações sanitárias (trabalhos de manutenção extraordinários) e depois pintadas as paredes, a pintura é também uma despesa dedutível.
Seguindo para a manutenção extraordinária, o artigo 3º da Lei Consolidada da Construção (Decreto Presidencial 380 de 2001) define essas obras como "as obras e modificações necessárias para reformar e substituir partes estruturais dos edifícios, bem como para criar e integrar os serviços de saneamento e tecnologia , desde que não alterem o volume total dos edifícios e não impliquem alterações na utilização pretendida. As intervenções de manutenção extraordinária incluem também as que consistem na cisão ou fusão de unidades imobiliárias com execução de obras, mesmo que envolvam a variação das superfícies das unidades imobiliárias individuais bem como o carregamento urbano desde que o volume total dos edifícios não seja alterado e manter o uso pretendido original ". Isso inclui, a título de exemplo:
- instalação de elevadores e escadas de segurança
- construção de banheiros
- substituição de acessórios externos com modificação de material ou tipo de acessório
- reforma de escadas e rampas
- construção de cercas, muros e portões
- construção de escadas internas
- substituição de partições internas sem alterar o tipo de propriedade
- substituição de lajes de cobertura por outras de materiais e estruturas diferentes, sem alteração da altura da cumeeira ou beirais.
Todas estas intervenções não devem alterar o volume total dos edifícios e não devem implicar alterações no uso pretendido, passando de residencial para escritório ou vice-versa. As obras de manutenção extraordinária incluem também as que consistem na cisão ou fusão de unidades imobiliárias com execução de obras, mesmo que envolvam a variação das superfícies das unidades imobiliárias individuais bem como a carga urbana. Mesmo neste caso, a condição a respeitar é que o volume total dos edifícios não seja alterado e o uso pretendido original seja mantido.
As manutenções extraordinárias, ao contrário das normais, permitem usufruir da dedução fiscal de 50% quer sejam efectuadas em partes comuns de edifícios de habitação, quer em unidades imobiliárias individuais.
Como ter a dedução fiscal
Para obter a dedução fiscal, basta indicar na declaração de rendimentos os dados cadastrais identificadores do imóvel e, se a obra for efectuada pelo proprietário, os dados cadastrais da escritura que constitui o título e os restantes dados necessários à verificação da dedução .
Além disso, a pedido dos escritórios, os seguintes documentos devem ser mantidos e exibidos:
- pedido de registro (se a propriedade ainda não estiver registrada)
- recibos de pagamento do imposto municipal (Ici-imu), se devido
- deliberação da assembleia de acionistas aprovando a execução das obras (para intervenções em partes comuns de edifícios residenciais) e mesa milésima para distribuição de despesas
- declaração de anuência do dono do imóvel para a execução das obras, para intervenções realizadas pelo dono do imóvel, se diferente de familiares coabitantes
- qualificações administrativas exigidas pela legislação de construção em vigor em relação ao tipo de obra a ser executada (concessões, autorizações, etc.) ou, se a legislação não prevê qualquer qualificação, uma declaração substitutiva da escritura de notoriedade na qual indicar a data de início das obras e certificar-se de que as intervenções realizadas estão entre as que podem ser facilitadas.
A transferência bancária falante
Para usufruir da dedução, os pagamentos devem ser feitos por boleto ou boleto postal, mostrando:
- razão para o pagamento
- código tributário do beneficiário da dedução
- código fiscal ou número de IVA do destinatário do pagamento.
No causal, mesmo que não obrigatório, é preferível inserir as referências normativas. Neste caso específico, o motivo pode ser: Transferência de pagamento para obras de renovação de edifícios (dedução fiscal 50%) art. 16-bis DPR 917/1986. Pagamento da fatura nº XY do dia / mês / ano
No momento do pagamento da transferência, os bancos e o Poste Italiane Spa devem efetuar uma retenção na fonte a título de adiantamento sobre o imposto de renda devido pela empresa que realiza a obra. A partir de 1 de janeiro de 2022-2023, o imposto retido na fonte é de 8%.
A Receita esclareceu que quando houver vários sujeitos que arcam com a despesa, e todos pretendem se beneficiar da dedução, a transferência deve conter o número do código tributário dos interessados em usufruir do benefício. Para manutenção de rotinaque dão direito à dedução de 50% do imposto se realizadas em partes comuns do condomínio, na transferência além do código tributário do condomínio é necessário indicar o do administrador ou outro condomínio que efetua o pagamento. Existe a possibilidade de que a pessoa que efetua o pagamento seja uma pessoa diferente daquela que irá beneficiar da dedução. É o caso, por exemplo, de quem não tem conta à ordem e neste caso o pagamento é efectuado por outra pessoa mas a transferência tem de ser efectuada ao beneficiário da dedução.
Pode acontecer que preencha incorretamente a transferência bancária, por exemplo, errou ao indicar a legislação de referência, confundindo aquela prevista para intervenções de reestruturação com a prevista para intervenções de poupança de energia . O que fazer? Neste caso, a Receita esclareceu que não há problema, desde que se trate de um erro que não prejudique a aplicação da retenção na fonte pelo banco ou agência dos correios onde se efetua o repasse, e o motivo seja claramente entendido. para o qual o pagamento foi feito. Se o código tributário do beneficiário do pagamento estiver incorreto, a única possibilidade é solicitar o reembolso do valor e efetuar nova transferência bancária.
O recibo da transferência bancária deve ficar na posse do contribuinte, juntamente com as facturas ou recibos de impostos relativos às despesas efectuadas com a execução das obras de reabilitação.
Quando você perde a dedução
A dedução não é reconhecida e qualquer valor recebido é recuperado pelos escritórios da Receita em casos obrigatórios, ou seja, quando:
- a comunicação prévia ao ASL competente não foi feita, se obrigatória
- o pagamento não foi efectuado por transferência bancária ou postal ou foi efectuada uma transferência bancária que não contenha as informações solicitadas (motivo do pagamento, código tributário do beneficiário da dedução, número de IVA ou código tributário do beneficiário da transferência é realizada).
- Faturas ou recibos mostrando as despesas feitas não são mostrados
- o recibo da transferência bancária não é mostrado ou está em nome de outra pessoa que não aquela que solicitou a dedução
- as obras realizadas não respeitam os regulamentos urbanísticos e municipais de construção
- foram violadas as regras de segurança no trabalho e as relativas às obrigações de contribuição.
Casos especiais
Se o imóvel em que foi realizada a reforma for vendido antes de decorrido todo o período de aproveitamento do benefício, ou seja, dez anos, o desconto ainda não utilizado é transferido para o comprador do imóvel. (se for um indivíduo), salvo acordo em contrário entre as partes.
Se, pelo contrário, falecer o sujeito passivo, a dedução não utilizada no todo ou em parte é transferida, para os restantes períodos de tributação, exclusivamente ao herdeiro ou herdeiros que mantenham a “posse material e directa do bem”. Isto significa que se o herdeiro ceder o imóvel objeto da renovação por empréstimo ou arrendar o próprio imóvel, não poderá usufruir das prestações de dedução nos anos em que já não tiver a posse material e direta do imóvel.